二、审计对策

　　（一）提高认识，坚定信念，始终把查处重大金融犯罪作为金融审计的重中之重

　　目前审计中对待查处金融犯罪普遍存在以下几种模糊认识：一是“天下太平论”。认为金融企业从92年到现在，历经由乱到治，已经逐步规范，特别是98年以后，各级部门加强了金融监管和查处力度，违规违纪问题明显减少，一般性案件得到有效遏止，金融秩序逐步好转，从而产生了麻痹思想，放松了警惕。对大案、要案、恶性案件发生思想准备不足。二是“与己无关论”，认为审计的职责是对审计对象的财政、财务收支进行审计监督，至于案件的查处有专门的机构，审计查案是越俎代庖。三是“唯案件论”，没有正确处理审计与查案的关系，急功近利，不从严谨的工作中理出头绪、发现线索，而是热衷于无价值的和从事应由司法部门办理的事务，为了案件而查案件，既费时又误事。观念上的淡薄和认识上的肤浅，会使金融犯罪的查处失去思想基础。因此，树立正确的金融审计观成为揭露金融犯罪的当务之急。第一，强化大要案意识。近两年发生的金融大案给我们敲响了警钟，我们应该绷紧案件意识这根弦，认识到只要有私心贪欲存在，只要有可乘之机，就会有案件发生。而且管理越严，作案成本越高，不发案则己，一发就是大案、要案、恶性案件。第二，处理好审计和查处案件的关系。在工作中要科学考核金融审计人员的工作业绩，鼓励他们发现案件线索，调动查案的积极性，但不能以案件论英雄、论成败。第三，对查处案件的职责有清醒认识。在审计中要保持清醒的头脑，明晰职责、理顺关系，对案件查处是否在审计职责及能力范围之内要有合理的判断。关键证据的取得在审计范围内和审计手段可以达到的，要一查到底。关键证据不在审计范围内和审计手段达不到的，应及时向有关部门反映。

　　（二）与时俱进，改进审计组织方式，实现审计内容和方法的突破。

　　如前所述，金融犯罪的案发特点总体表现为“三高两多”，即高职务犯罪、高科技犯罪、高案值犯罪；发案数量基层较多、银行内部人员与不法分子内外勾结作案较多。最好的防守就是进攻，要防止金融犯罪，最有效的方法就是与时俱进、严格执法，针对金融案件呈现出的特点和规律，改进审计项目的组织方式，突出重点，创新方法，增强金融审计的针对性。

　　1、审计组织方式实现三个倾斜。

　　一是审计对象由管理层向基层倾斜。过去我们习惯将工作重点放在总行（公司）、分行（公司）等管理机构，很少将重点放在基层，特别是边远的基层。这样虽可以把握全局、着眼宏观，但根据近两年查处大要案的经验，大案一般出在基层。这是因为：任何违规犯罪都需要一个基层网点作为操作平台，而且金融机构特别是国有银行通过层层放权调动积极性，实行“四级管理、四级经营”的管理模式，基层行行长权力涉及人、财、物各个方面，如果在营运中约束和制衡力量不足，就会为案件的滋生提供条件。同时，基层行特别是边远行历来是检查监督的死角。为此，我们的审计重对象应适当向基层行特别是边远行倾斜。